企業(yè)進(jìn)行零申報，大家都不陌生。但是零收入就做零申報嗎?要知道長期零申報屬于異常申報，不但要被列入重點監(jiān)控對象，還存在稅收風(fēng)險。下面小慧通過3個案例手把手教你如何正確進(jìn)行零申報。

案例一：某廣告公司兼營廣告服務(wù)和燈箱字牌制作，屬“營改增”混業(yè)納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人，2016年四季度制作字牌收入51500元，未發(fā)生廣告服務(wù)銷售額，文化事業(yè)建設(shè)費可以零申報嗎?

分析：可以!該納稅人屬“營改增”混業(yè)納稅人，當(dāng)期僅發(fā)生制作字牌收入，并未發(fā)生廣告服務(wù)銷售額!正確方式為該納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報，但文化事業(yè)建設(shè)費可以辦理零申報。

案例二：某工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2017年1月未發(fā)生銷售和視同銷售行為，當(dāng)期認(rèn)證增值稅進(jìn)項發(fā)票2份，增值稅進(jìn)項稅額為25500元。該納稅人可以進(jìn)行零申報嗎?

分析：不可以!雖然該納稅人當(dāng)期未發(fā)生收入，但當(dāng)期存在進(jìn)項稅額。正確方式為該納稅人應(yīng)在對應(yīng)銷售額填寫零，但必須如實填寫當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項稅額。

如果該例納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進(jìn)項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。

案例三：某工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2017年1月增值稅應(yīng)稅銷售額300萬元(未開票收入)，銷項稅額51萬元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項發(fā)票20份，進(jìn)項稅額51萬元，未認(rèn)證，該納稅人可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項發(fā)票而進(jìn)行零申報嗎?

分析：不可以!如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報，不僅要補繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款!正確方式為該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入300萬填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

那么,企業(yè)到底什么情況下可以零申報?

零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等稅種申報數(shù)據(jù)全部為“0”(數(shù)據(jù)真實的情況下)，可以進(jìn)行零申報!

零申報只是在收入上寫零嗎?

增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為“0”就可以零申報;增值稅一般納稅人如果當(dāng)期收入為“0”，但有進(jìn)項稅，則不能零申報;企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為“0”才能零申報。

如果違規(guī)零申報會承擔(dān)什么后果?

1、影響信用等級

1)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定，“非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的，不能評為A級?！?/span>

2)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定：“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄?！?/span>

3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級”，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

2、如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

1)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

2)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：

(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會將當(dāng)事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

綜上所述，企業(yè)違規(guī)零申報是有風(fēng)險的，請存在違規(guī)零申報的納稅人盡快前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行更正申報，如果進(jìn)入檢查環(huán)節(jié)，你將失去自查補正的機(jī)會。