國(guó)慶黃金周即將來(lái)臨，這意味著旅游旺季的到來(lái)。國(guó)家旅游局近日最新公布西藏日喀則扎什倫布寺景區(qū)和林芝巴松措景區(qū)為5A級(jí)景區(qū)。截至目前，國(guó)內(nèi)已有250家5A級(jí)景區(qū)，這對(duì)熱衷旅游的人來(lái)說(shuō)，絕對(duì)是福音。但是，代理記賬小慧提醒大家在享受旅游帶來(lái)美好時(shí)刻的同時(shí)應(yīng)該了解由旅游帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、營(yíng)改增有關(guān)稅收政策

1.差額計(jì)稅

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。此類納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2.國(guó)外旅游服務(wù)

國(guó)內(nèi)旅游者向國(guó)內(nèi)旅游公司購(gòu)買(mǎi)境外套餐，國(guó)內(nèi)旅游公司向國(guó)外旅游公司支付費(fèi)用時(shí)，需代扣代繳6%增值稅，取得的增值稅額可進(jìn)行抵扣。

國(guó)內(nèi)旅游者直接在國(guó)外旅游購(gòu)買(mǎi)的旅游套餐，屬于國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)外發(fā)生的服務(wù)，不征收增值稅。

境內(nèi)旅游公司在境外提供的旅游服務(wù)，免征增值稅。

二、旅游業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.納稅人身份涉稅風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)登記未登記的風(fēng)險(xiǎn)。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，旅游業(yè)一般納稅人依6%稅率核算銷項(xiàng)稅，同時(shí)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。小規(guī)模納稅人按3%征收率簡(jiǎn)易征收。

2.銷項(xiàng)稅額核算涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1）旅游業(yè)消費(fèi)發(fā)票涉稅

旅游業(yè)納稅人收入，除政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)外，應(yīng)征增值稅。而從事旅游業(yè)大多以現(xiàn)金交易為主，存在不開(kāi)發(fā)票的情況，導(dǎo)致納稅人逃稅納稅行為多發(fā)，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2）旅游場(chǎng)地免費(fèi)開(kāi)放地涉稅

旅游場(chǎng)地中常存在將閑置場(chǎng)地免費(fèi)開(kāi)放對(duì)外提供服務(wù)的現(xiàn)象，殊不知，這些場(chǎng)地也該劃入經(jīng)濟(jì)收益內(nèi)，繳納一定的稅金。

3.進(jìn)項(xiàng)抵扣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。就目前的抵扣政策中，只有增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。然而，在旅游業(yè)中存在納稅人將不可抵扣的稅款進(jìn)行抵扣現(xiàn)象。

4.增值稅發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在虛開(kāi)增值稅發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票和未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。

旅游行業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的同時(shí)應(yīng)該注重稅款的依法繳納，相關(guān)納稅人應(yīng)避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)雷區(qū)，帶來(lái)不必要的稅務(wù)麻煩。