據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站政策文件發(fā)布，2023年12月8號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、湖北省財(cái)政廳兩部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<湖北省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 湖北省財(cái)政廳公告 2023年第5號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》明確，《湖北省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅管理辦法》自2024年1月1日起施行。
2.總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅清冊(cè).docx
湖北省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅
匯總申報(bào)納稅管理辦法
第一條 為規(guī)范湖北省跨縣 （市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅 〔2016〕 36號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅 〔2012〕9號(hào)）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 在湖北省內(nèi)跨縣 （市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 （以下簡(jiǎn)稱省稅務(wù)局）、湖北省財(cái)政廳 （以下簡(jiǎn)稱省財(cái)政廳）核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)地域范圍內(nèi)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所屬分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
未經(jīng)核準(zhǔn)的總分支機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理，應(yīng)按獨(dú)立核算納稅人進(jìn)行稅收管理，按照有關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。
第三條 匯總申報(bào)納稅企業(yè)的增值稅申報(bào)納稅方式由省稅務(wù)局、省財(cái)政廳確定，主要有三種：
（一）按預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入×預(yù)征率+轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅
（二）按預(yù)征額計(jì)算應(yīng)納稅額
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量×預(yù)征額+轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅
（三）按銷(xiāo)售收入占比分配應(yīng)納稅額
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×分支機(jī)構(gòu)分成占比×（分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入） +轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅
第四條 同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理。
（一）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確核算全部分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售收入及應(yīng)分配的增值稅稅額；
（二）總機(jī)構(gòu)納稅信用級(jí)別應(yīng)為A級(jí)或B級(jí)；
（三）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人；
（四）申請(qǐng)匯總前36個(gè)月內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)未發(fā)生偷稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取退稅等涉稅違法行為；
（五）總分支機(jī)構(gòu)均不存在欠稅情形；
（六）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于一定標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)不少于一定數(shù)量：
跨市 （州）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于1000萬(wàn)元且分支機(jī)構(gòu)不少于10個(gè)；
市 （州）內(nèi)跨縣 （市、區(qū)）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于300萬(wàn)元且分支機(jī)構(gòu)不少于5個(gè)。
第五條 屬于國(guó)家重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)、我省重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人，可適當(dāng)放寬本辦法第四條第六項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)應(yīng)納增值稅額的條件。
第六條 申請(qǐng)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交 《申請(qǐng)報(bào)告》 （附件1）、 《總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅清冊(cè)》 （附件2）及其他有關(guān)資料。
納入增值稅匯總申報(bào)納稅管理的分支機(jī)構(gòu)如有期末留抵稅額的，統(tǒng)一轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)抵扣，由分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě) 《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，由總機(jī)構(gòu)匯總后報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)資料后，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)至省稅務(wù)局。
第七條 省稅務(wù)局收到匯總納稅申請(qǐng)資料后，應(yīng)會(huì)同省財(cái)政廳確認(rèn)。允許納稅人匯總申報(bào)納稅的，制發(fā)文件通知下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)通知納稅人；不允許納稅人匯總申報(bào)納稅的，及時(shí)逐級(jí)通知納稅人，并說(shuō)明原因。
第八條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自變動(dòng)之日起30日內(nèi)分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。
分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)前，應(yīng)先向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)辦理退出匯總申報(bào)納稅管理。
第九條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。重大變化包括且不限于下列情形：機(jī)構(gòu)發(fā)生合并、分立、重組的；增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)20%以上或下降20%以上的；連續(xù)2個(gè)月出現(xiàn)多繳增值稅的；發(fā)生500萬(wàn)元以上留抵退稅的。
第十條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu) （納稅主體）按規(guī)定各自或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅發(fā)票。
第十一條 每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅情況進(jìn)行清算。
第十二條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，可以向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退出申請(qǐng)。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅檢查，將檢查結(jié)果逐級(jí)上報(bào)至省稅務(wù)局，由省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳取消其匯總申報(bào)納稅管理。
第十三條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、湖北省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。
第十四條 本辦法自2024年1月1日起施行，《省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)匯總申報(bào)納稅企業(yè)增值稅管理的公告》（2011年第10號(hào)）同時(shí)廢止。
