無(wú)償借款無(wú)須向出借人支付利息或其他報(bào)酬。因此備受一些企業(yè)和個(gè)人喜愛(ài)。當(dāng)前，無(wú)償借款最常見(jiàn)的是企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間。
不過(guò)，企業(yè)間資金借款“無(wú)償”并非“無(wú)稅”，無(wú)償借款，也涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。那么，無(wú)償借款有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！
一、增值稅的風(fēng)險(xiǎn)
如果納稅人發(fā)生無(wú)償借款且未進(jìn)行視同銷售處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：
(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)，成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
溫馨提示：
1、利息收入一般按照當(dāng)?shù)劂y行同類同期貸款利率計(jì)算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。
2、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，均按照視同銷售處理，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
二、企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的無(wú)償借款存在以下2種情形之一的，需要進(jìn)行納稅調(diào)增：
1、企業(yè)的無(wú)償借款不符合獨(dú)立交易原則的；
2、企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)借給他人使用的（該行為由于企業(yè)所支付的利息，與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)，因此需要納稅調(diào)增）。
三、個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定，企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
注：自然人無(wú)償借款給企業(yè)，自然人未取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。
慧算賬提示：
企業(yè)向個(gè)人借款，要做好哪些檢查？
1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時(shí)間和利率。
2、查看借款人是否提供了代開(kāi)的發(fā)票。
3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過(guò)部分的利息無(wú)法稅前抵扣。
4、判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過(guò)部分的利息無(wú)法稅前抵扣。
5、對(duì)于自然人代開(kāi)發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個(gè)人借款利息時(shí)，代扣代繳個(gè)稅。
以上是對(duì)“無(wú)償借款有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)”的介紹。企業(yè)如若對(duì)此不了解，便可對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體把握！
