在現(xiàn)實(shí)生活中，每一個(gè)會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束的時(shí)候，很多企業(yè)都會(huì)面臨這樣一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)未分配利潤(rùn)能否直接轉(zhuǎn)增實(shí)收資本？是否需繳納20%個(gè)稅呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹。

　　事實(shí)上，企業(yè)未分配利潤(rùn)可以轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，無(wú)需出具驗(yàn)資報(bào)告。

　　未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本指的是將企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)，受?chē)?guó)家法律法規(guī)的限制少。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)未分配利潤(rùn)有這樣一些去處：給股東分紅、計(jì)提法定盈余公積、計(jì)提任意盈余公積、以及轉(zhuǎn)增資本。

　　企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 200萬(wàn)元

　　貸：實(shí)收資本-自然人股東 200萬(wàn)元

　　企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否需繳納20%個(gè)稅?

　　未分配利潤(rùn)作為轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)是企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配，因此，自然人股東應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”項(xiàng)目繳納20%個(gè)人所得稅以后，再按照有關(guān)規(guī)定以貨幣資金形式投資企業(yè)。

　　不過(guò)，需要注意的是，自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增資本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　參考政策：

　　一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào))文件規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))規(guī)定，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。同時(shí)規(guī)定，自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。