2018年8月27日，為正確適用刑法關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責刑相適應，最高人民法院下發(fā)了《關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》，以司法解釋的形式修正了虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑標準。

　　虛開增值稅專用發(fā)票罪，是常見、多發(fā)的危害稅收征收管理的犯罪之一，虛開行為屢禁不止，特別是在全面進入“營改增”時代，呈現(xiàn)出高發(fā)的態(tài)勢。但是實踐中關(guān)于對虛開增值稅發(fā)票罪的定罪量刑標準一直有較大爭議。

　　直到2004年最高人民法院發(fā)布的《電話答復》里明確，在新的司法解釋制定前，對于虛開增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑標準，可以參照《出口退稅解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這才在一定程度上統(tǒng)一了關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票的定罪量刑標準，但是最高人民法院仍沒有出臺明確的規(guī)定。

　　直至2018年8月27日，最高人民法院才正式發(fā)文明確了上述關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件的定罪量刑標準，嚴厲打擊虛開發(fā)票。

　　根據(jù)《通知》規(guī)定：

　　虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。

　　虛開的稅款數(shù)額在50萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”。

　　虛開的稅款數(shù)額在250萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

　　而《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定：

　　虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。

　　虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

　　虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

　　單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。

　　也就是說，虛開增值稅發(fā)票，稅額5萬元以上，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。

　　虛開增值稅發(fā)票，稅額50萬元以上，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

　　虛開增值稅發(fā)票，稅額250萬元以上，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

　　那么，哪些行為算是虛開增值稅專用發(fā)票呢?

　　目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

　　(一)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

　　(二)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

　　(三)進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

　　此外，國家稅務總局還于2014年出臺了《國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》，專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形：

　　(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;

　　(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);

　　(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。