近日，有納稅人咨詢小慧：“小慧，企業(yè)所得稅報(bào)表里面有個(gè)‘彌補(bǔ)以前年度虧損’，我記得以前這個(gè)數(shù)據(jù)是自己填寫，現(xiàn)在不能自己填了，電腦里面自動(dòng)跳出來(lái)了，到底是怎么算出來(lái)?怎么會(huì)是負(fù)數(shù)呢?系統(tǒng)不會(huì)出錯(cuò)吧?”

為了幫各位納稅人徹底弄清楚關(guān)于“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)的問(wèn)題，小慧請(qǐng)來(lái)了慧算賬業(yè)務(wù)專家以三個(gè)問(wèn)題明白告訴您企業(yè)所得稅報(bào)表“彌補(bǔ)以前年度虧損”這回事兒!

第一個(gè)問(wèn)題：“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)是怎么來(lái)的？

數(shù)據(jù)坐標(biāo)

“彌補(bǔ)以前年度虧損”是SD003居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用查賬征收）中第8行的數(shù)據(jù)，分“本期金額”和“累計(jì)金額”2列（如下圖所示）。

填寫變化

這個(gè)數(shù)據(jù)原來(lái)在eTax@SH2.0中是自行填寫的。金稅三期中，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”不能自行填寫，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。

計(jì)算公式

1.假設(shè)：累計(jì)列第4行+5行-6行-7行的計(jì)算結(jié)果為“A”；

即“利潤(rùn)總額（累計(jì)金額）”+“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額（累計(jì)金額）”-“不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額（累計(jì)金額）”-“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)整額（累計(jì)金額）”的計(jì)算結(jié)果為A。

2.假設(shè)：上一年度匯算清繳A106000表最后一個(gè)數(shù)字為“B”（如下圖所示）；

3.假設(shè)：上一季度報(bào)表中的第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計(jì)列的數(shù)據(jù)為C（如下圖所示）；

那么“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計(jì)金額計(jì)算公式為：

若A>0，則“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計(jì)金額=A或B，取兩者較小值；

若A<=0，則“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計(jì)金額=0；

“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額計(jì)算公式為：

“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額=“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計(jì)金額-C。

第二個(gè)問(wèn)題：“彌補(bǔ)以前年度虧損”怎么會(huì)是負(fù)數(shù)？

圖示

“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)（如下圖所示）。

原因

4月份申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，絕大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有完成上一年度的匯算清繳工作，所以系統(tǒng)讀取的“彌補(bǔ)以前年度虧損”仍是上上年的數(shù)據(jù)，大多為正數(shù)。

而到了7月份申報(bào)第二季度企業(yè)所得稅的時(shí)候，上年度匯算清繳已然完成，“可彌補(bǔ)虧損”（即B數(shù)據(jù)）的臺(tái)賬數(shù)據(jù)更新了，系統(tǒng)根據(jù)最新數(shù)據(jù)及時(shí)調(diào)整您的彌補(bǔ)以前年度虧損的金額，這時(shí)候就有出現(xiàn)負(fù)數(shù)的可能性。

第三個(gè)問(wèn)題：“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)錯(cuò)誤怎么辦？

如何查詢

如果對(duì)這個(gè)數(shù)據(jù)還有疑問(wèn)，可至稅務(wù)大廳前臺(tái)查詢彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。

如何更改

因?yàn)樯婕暗缴弦荒甓葏R算清繳的申報(bào)數(shù)據(jù)、上一季度企業(yè)所得稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，只能去稅務(wù)大廳前臺(tái)做更正申報(bào)。

看到這里，老板們是否覺(jué)得這個(gè)計(jì)算有點(diǎn)復(fù)雜……需要看看以前的報(bào)表，調(diào)幾個(gè)數(shù)據(jù)出來(lái)慢慢算算看才能理解。

我們的專家說(shuō)啦，大家不用擔(dān)心，企業(yè)所得稅季報(bào)本身就是預(yù)繳，最終是按照匯算清繳來(lái)核算企業(yè)所得稅額的?，F(xiàn)在數(shù)據(jù)有出入的話，匯算清繳時(shí)是可以調(diào)整的。